Приказ о списании задолженности в качестве безнадежного долга. Приказ, по списанию дебиторской задолженности Приказ о списании просроченной дебиторской задолженности образец

Образец приказа о списании дебиторской задолженности должен содержать ссылки на другие достоверные оправдательные документы, иначе у ФНС могут возникнуть претензии к процедуре такого списания. Рассмотрим, как может выглядеть данный документ и в каких случаях он применяется.

Зачем нужен приказ о списании дебиторской задолженности?

Как может выглядеть приказ при безнадежной просроченной задолженности?

Зачем нужен приказ о списании дебиторской задолженности?

Списание дебиторки может быть обусловлено:

• истечением сроков для взыскания долга через суд;
• ликвидацией фирмы-должника;
• невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
• прощением долга контрагенту.

В зависимости от основания для списания долга состав оправдательных документов может различаться — по «уровню сложности».

Самый простой случай — когда долг списывается в связи с истечением сроков исковой давности по нему. Здесь от фирмы, как правило, не требуется существенных доказательств законности такого списания: считается, что просрочка взыскания в общем случае невыгодна самой организации. Составляется самый простой оправдательный документ, относящийся к служебной документации локальной направленности, например акт о списании, визируемый комиссией и руководителем.

Сложнее — когда, например, долг списывается в силу того, что он признан безнадежным. Оправдательных документов здесь будет существенно больше, поскольку ФНС вправе посчитать, что фирма желает признать долг безнадежным для того, чтобы через контрагента-должника незаконно обналичить выручку. Поэтому для документирования списания долга в таком случае применяется распорядительный акт, приказ руководителя хозяйствующего субъекта со ссылками на пакет подтверждающих документов.

Приказ о списании дебиторской задолженности, если она безнадежная, может быть дополнен широким спектром оправдательных документов, например:

• копиями решений Службы судебных приставов, которые позволяют установить, что задолженность действительно безнадежная;
• выписками ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
• прочими подобными документами.

Рассмотрим подробнее, в какой структуре может быть представлен приказ, о котором идет речь. Также ознакомимся с образцом приказа на списание просроченной дебиторской задолженности.

Как может выглядеть приказ при безнадежной просроченной задолженности?

В приказе, как правило, отражаются:

• наименование документа;
• номер, дата и место составления документа.

• о списании долга в отношении контрагента (с указанием его наименования и ИНН, даты возникновения долга и ссылкой на договор, по которому образовалась задолженность);
• о причинах такого списания («в связи с истечением срока исковой давности»).

• с предписанием списать долг (адресуется главному бухгалтеру);
• определением круга лиц, ответственных за исполнение приказа;
• указанием даты начала действия приказа.

В качестве приложений к документу могут быть использованы копии:

• акта инвентаризации;
• справки-расчета;
• решения Службы судебных приставов;
• судебного решения, на основании которого осуществлялось исполнительное производство.

С приказом должны ознакомиться сотрудники, указанные в нем.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности вы можете скачать по ссылке ниже:

Скачать образец

По операции списания дебиторки также обязательно составляется акт. Подробнее о нем прочтите здесь.

Списание дебиторки должно сопровождаться применением оправдательных документов. Если есть вероятность, что у ФНС к процедуре такого списания могут возникнуть вопросы, как в случае с признанием долга безнадежным, то оптимальный оправдательный документ — приказ руководителя фирмы.

Дебиторскую задолженность контрагента-банкрота перед вашей компанией можно признать безнадежной и списать на расходы. Однако будьте предельно внимательны, чтобы без проблем избавиться от этого балласта. Сложности есть во всех трех ключевых моментах учета таких расходов: в условиях признания долга нереальным к взысканию, периоде его списания на затраты и составе документов, подтверждающих обоснованность расхода.

ГЛАВНЫЕ КРИТЕРИИ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ДОЛГА БЕЗНАДЕЖНЫМ

Если процедура банкротства привела к ликвидации организации, являющейся вашим должником, то, конечно же, возникает основание для того, чтобы признать задолженность безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Тогда при расчете налога на прибыль сумму нереальных к взысканию долгов вы приравняете к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Однако будьте бдительны. Процедура банкротства сама по себе еще не является основанием для того, чтобы долг такой компании был признан безнадежным. По мнению Минфина России, решающими в данной ситуации являются положительные ответы на два вопроса. Первый: признан ли должник банкротом? Второй: исключена ли компания-банкрот из Единого госреестра юридических лиц?

«<...> Поскольку в отношении организации-должника открыта процедура конкурсного производства, то в этом случае списание задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, производится после признания судом организации банкротом и исключения ее из списков ЕГРЮЛ» (письмо Минфина России от 11.04.08 № 03-03-06/1/276).

Если эти условия соблюдены, то компания-кредитор может включить в расходы сумму безнадежных долгов в полном размере. В том числе и налог на добавленную стоимость. Против такого подхода не возражают и специалисты финансового ведомства.

«<...> Налогоплательщик вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость» (письмо Минфина России от 21.10.08 № 03-03-06/1/596).

А как быть, если задолженность погашается частично, - в каком периоде она подлежит признанию? По мнению Минфина России, здесь нет никаких исключений, так что разница между общей суммой долга и ее погашенной частью списывается в общем порядке.

«<...> Разница между суммой денежных средств, полученной организацией в связи с ликвидацией кредитной организации, и суммой денежных средств, находившейся на расчетном счете в такой кредитной организации, по нашему мнению, признается безнадежным долгом, учитываемым в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.<...> вышеуказанный безнадежный долг может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли организаций после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о завершении ликвидации кредитной организации и прекращении ее существования <...>» (письмо Минфина России от 04.09.08 № 03-03- 06/1/505).

ОСОБОЕ УСЛОВИЕ: РЕЕСТР ТРЕБОВАНИЙ КРЕДИТОРОВ

При процедуре банкротства соблюдается специфический порядок учета и удовлетворения требований кредиторов. Долги должны быть включены в реестр требований кредиторов в процессе конкурсного производства (ст. 16 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Поэтому на практике налоговики часто возражают против списания безнадежных долгов, если они не включены в реестр. Однако Налоговый кодекс не содержит такого условия для признания долга безнадежным.

Иногда имеет смысл спорить с налоговиками и доказывать свое право на списание задолженности в судебном порядке вместо того, чтобы выполнить их требование. Речь идет о случаях, когда по задолженности компании-банкрота срок исковой давности истекает до завершения процедуры конкурсного производства (учитывая сроки рассмотрения дел о банкротстве, вполне возможно, что срок давности истечет раньше).

Дело в том, что истечение срока давности является самостоятельным основанием признания долга нереальным к взысканию (п. 2 ст. 266 НК РФ). Кроме того, для отнесения задолженности к расходам как безнадежной достаточно наступления любого из обстоятельств, перечисленных пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Это подтверждает и Минфин России.

«<...> В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной» (письмо Минфина России от 28.03.08 № 03- 03-06/4/18).

Но такое правило действует, только если речь идет о банкротящейся компании, в отношении которой ведется конкурсное производство, при этом требование о погашении задолженности не включено в реестр.

Дело в том, что расчеты с кредиторами, требования которых включены в реестр, ведутся исключительно в рамках конкурсного производства.

Это позволяет специалистам Минфина России сделать вывод о том, что на требования, включенные в реестр кредиторов организации-банкрота, не распространяется срок исковой давности. Следовательно, и списывать долги до завершения конкурсного производства по этому основанию нельзя (письма Минфина России от 11.04.08 № 03-03-06/1/276, от 21.04.06 № 03-03-04/1/380).

Что касается судебной практики по этому вопросу, то она противоречива. В ряде случаев суды поддержали компании и предоставили им право списывать долги по требованиям, которые были включены в реестр организации-банкрота, но по ним истек срок исковой давности до завершения конкурсного производства.

Но есть и примеры обратных решений, где суды встали на сторону налоговиков.

Таким образом, в отношениях с компаниями-банкротами следует заранее просчитать, имеет ли смысл включить требование в реестр. Нужно спрогнозировать, какое событие может наступить быстрее: долг будет погашен в ходе конкурсного производства или долг будет признан безнадежным в связи с тем, что по нему истекает срок исковой давности.

ВЫБИРАЕМ ПЕРИОД ДЛЯ СПИСАНИЯ

В каком отчетном (налоговом) периоде после ликвидации компании-банкрота нужно учесть в составе внереализационных расходов сумму непогашенного долга? Налоговый кодекс не устанавливает срок, в течение которого организация обязана списать безнадежную дебиторскую задолженность. Можно предположить два варианта:
- когда банкрот исключен из Единого реестра юридических лиц;
- когда оформлены соответствующие документы (акт инвентаризации, приказ руководителя и т. д.).

Налоговики на этот счет имеют собственное мнение.

«<...> Для целей налогообложения прибыли указанная задолженность учитывается в периоде, когда закончена ликвидация организации-должника и получена выписка из ЕГРЮЛ <...>» (письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.08 № 20-12/034110).

Арбитражная практика изобилует тяжбами, в которых организации отстаивают свое право отнести безнадежную дебиторскую задолженность к внереализационным расходам по налогу на прибыль в более позднем налоговом периоде. К счастью, в большинстве таких споров побеждают компании. По мнению судей, после ликвидации должника его задолженность подлежит списанию на основании приказа руководителя организации-кредитора в том периоде, в котором она включена в акт инвентаризации. Интересно, что такой вывод судьи аргументируют нормами бухгалтерского учета.

«<...> порядок списания дебиторской задолженности установлен п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, предусматривающим, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

<...> при отсутствии результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя о списании дебиторской задолженности у налогоплательщика отсутствуют правовые основания для ее включения в состав внереализационных расходов.

При этом срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, в налоговом законодательстве не предусмотрен.

Таким образом, основания, обязывающие организацию списывать такую задолженность исключительно в периоде, когда обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (в том числе ликвидации должника), нормативными актами не установлены <...>» (постановление ФАС Центрального округа от 25.08.08 № А68- АП-47/12-06-2810/06-114/12).

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОД

Прежде чем списать на расходы суммы безнадежной задолженности, компании придется запастись целым пакетом подтверждающих документов, чтобы у проверяющих впоследствии не возникло претензий. Дело в том, что инспекторы в этом вопросе категоричны.

«<...> Cумма и дата образования безнадежного долга подтверждаются:
- договором, в котором указаны даты сроков платежей;
- товарной накладной;
- актом приема-передачи товаров;
- актом выверки задолженности с организацией-дебитором;
- актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
- приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов <...>» (письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.08 № 20- 12/034110).

Однако у компании всегда остается возможность отстоять в суде факт наличия безнадежной задолженности и правомерность ее списания и без наличия всех перечисленных документов. Так, например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 18.05.07 № Ф03-А16/07-2/ 987 суд указал, что ни Налоговый кодекс, ни Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности* не предусматривают, что результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актами сверки задолженности. Поэтому для признания в налоговом учете безнадежного долга компания не обязана иметь в наличии такой документ.

ЕСЛИ БАНКРОТОМ ОКАЗАЛСЯ ВАШ БАНК

Минфин России подчеркивает, что только после завершения процедуры ликвидации банка, признанного судом банкротом, компания сможет признать безнадежным долгом суммы денежных средств на расчетном счете в этом банке (письмо от 17.01.06 № 03-03-04/1/26).

А налоговики считают, что кредитор должен предъявить ликвидированному банку исковые требования в судебном порядке. Иначе сумма дебиторской задолженности не признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли. Дескать, отсутствие иска означает, что компания не приняла достаточных мер по взысканию долга с банка и у нее нет достаточного документального подтверждения долга (письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.07 № 20-12/124748).

Следует отметить, что касательно банковских долгов суды часто занимают более жесткую позицию по отношению к компаниям-кредиторам. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 23.08.05 № Ф09-3582/05-С7 указал, что факт необращения к банкам-должникам за взысканием дебиторской задолженности во время проведения процедуры их банкротства свидетельствует об отсутствии у заявителя намерений истребовать долг. В связи с этим судьи признали действия налогоплательщика по отнесению суммы спорной дебиторской задолженности на расходы неправомерными. Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Центрального от 16.03.06 № А08-4755/ 05-9, Волго-Вятского от 25.01.05 № А43-6401/2004-16-415 округов.

Здравствуйте! у меня такая ситуация, у нас с моим бывшим молодым человеком общий ребенок,брак не зарегистрирован,но ребенок им признан,о чем подтверждает свидетельство об установлении отцовства,он никакого участия не проявляет в воспитании ребенка,даже не видится с ним вобще. Через суд я добилась алиментов. у меня к вам такой вопрос-могу ли я лишить этого человека родительских прав в такой ситуации, и останутся ли закреплены на ребенка алименты,если я лишу отца прав? какая фамилия останется у ребенка, и что можно сделать, чтоб лишить отца прав и оставить за ребенком алименты? это возможно? заранее спасибо!

С женой не живем, с 2008 года, после того как она, забрала ребенка и уехала в Эстонию, к матери. Я хочу подать документы на развод. Супруга (гражданка РФ), ребенку (11 лет). Когда пришел подавать документы в суд по месту моей регистрации, секретарь сказала, что истцом должна выступать супруга, а я ответчиком, если я хочу чтобы меня развели в этом суде. А супруга не хочет выступать истцом. Секретарь сказала, что тогда надо подавать документы в эстонский суд. Это правда? Ведь я и она граждане РФ. В какой суд мне подавать документы?

Скачать приказ о списании дебиторской задолженности образец 2016

Ни одно лицо, участник хоздеятельности-дебитор не застрахован от недобросовестности, случайности, других рисков. Даже большой рыночный опыт, хорошие юристы, сумевшие оформить качественный договор, решение суда не в силе не в силе вернуть задолженность. Поэтому лрганизация-кредитор вынужден списывать долг.

Списание дебиторской задолженности, как происходит?

Выведенные из оборота предприятия деньги отрицательно влияют на его состояние, поэтому государство позволяет списывать долг на финансовый результат (расход), что позволяет уменьшить налог. Существует возможность избавиться только от задолженность признанной безнадежной, то есть которую можно считать нереальной к взысканию. Порядок списания дебиторской задолженности в 2016 году указан в ст. 196 ГК РФ, также, что такое безнадежная задолженность можно узнать из Приказа, который издал Минфин №34н (1998 год). В любом бюджетном учреждении, а все документы заполняются таким же образом, как коммерческих организациях.

Основания для списания

Законодательство указывает, что основания для списания долга могут быть такими:

• 1. Истек срок исковой давности;
• 2. Обязательство прекращено в связи с ликвидацией должника;
• 3. Обязательство человека, организации-должника прекращено госорганом, пример, по решению суда;
• 4. Обязательство прекращено из-за невозможности исполнения.

Правильно списывать нужно следующим образом:

• 1. Провести инвентаризацию, при которой выявить долги имеющие основания, чтобы быть списанными;
• 2. Руководитель должен отдать приказ об списании, где должна быть указана причина;
• 3. Выполняется односторонняя проводка на забалансовый счет руководителя.

С истекшим сроком давности

Согласно закону исковый срок — это время в течении, которого любое лицо может защищать свои нарушенные права в суде. Давность начинает течение с даты, до которой обязательства должны быть исполнены, то есть контрагент должен выполнить расчет. Срок может прерываться, а затем снова может возникать необходимость в начале отсчета. У исковой давности могут быть различные срока, общий истекает на третьем году.

С истекшим сроком давности при УСН

Любая дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, никак не влияет на налоговую базу, это значит, что организация, перешедшая на УСН теряет право учесть убыток, даже если она на налоговом учете по ставке «доходы минус расходы». К тому же должна быть уплачена исчисленная сумма НДС. Наличие кредиторской невыплаты имеет свои последствия, ее при просроченной давности нужно включать во внереализационные доходы, за счет этого налоговая база вырастет.

С ликвидацией должника

Вопрос с возвращением долга нельзя будет разрешить, если произошла ликвидация должника. Она может быть выполнена:

• 1. При банкротстве покупателя (контрагента);
• 2. По решению учредителя (-ей);
• 3. По решению судебной инстанции.

Когда происходит банкротство, то это долгий процесс, но порядок требует, чтобы 5 лет проводить отслеживание ситуации. Если требование кредитора внесено в такой документ, как реестр требований, то он бухгалтерский учет будет иметь основание для проводки задолженности сразу по истечению исковой давности.

По сомнительным долгам

Согласно закону сомнительный долг — это та же дебиторская задолженность, которая не была погашена вовремя, то есть начисление на счет кредитора не произошло и к тому же она не имеет подтверждения в виде поручительства, залога. Для уменьшения последствий от невозврата денег предприятию разрешено создание резерва по сомнительным долгам, он должен быть предусмотрен учетной политикой, причем с авансов поставщикам нельзя создавать данный запас.

Также бухгалтер должен отслеживать, какую покупатель имеет платежеспособность и подвергать резерв корректировке, например, может использоваться бухгалтерская справка. Такой запас удобен тем, что формируется за счет не только чистой прибыли, а именно от выручки, что снижает налоговый груз.

По заработной плате

Если задолженность по заработной плате имеет более 3 лет, то она подлежит списанию. Поскольку это зарплата с которой должен изыматься НДФЛ, то перед тем, как, что либо делать, должна быть уведомлена налоговая, так как организация не может оформлять удержание такого налога (положение НК). Когда этот безнадежный вид долга подразумевает списание не только дебиторской, но и кредиторской задолженности, то может быть использован, такой юридический аспект, как взаимозачет. Если зарплата числится в валюте, она конвертируется в рубли.

Образец приказ о списании дебиторской задолженности, 2016

Скачать бланк приказа можно Россия имеет одинаковые требования к данной задолженности, идентично оно и в РК. Схожее законодательство в этом вопросе имеет Украина.

Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами. Дебиторская задолженность имеется у каждого юридического лица, без нее невозможно вести хозяйственную деятельность. Дебиторская задолженность так же считается активом предприятия и относится к оборотным активам без определенного срока, в течение которого она должна быть погашена.

Важно!!! Активы предприятия – это совокупность имущества, которое принадлежит предприятию. Можно сказать, что дебиторская задолженность тоже считается имуществом, которое через определенное время преображается в денежные средства.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным критериям, например:

• По срокам;
• По видам задолженности.

Дебиторская задолженность по срокам делиться еще на свои категории, а именно:

• Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая планируется погаситься не дольше чем за год;
• Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая будет погашена в срок больше чем за год.

Дебиторская задолженность, при возникновении всегда оформляется по документально, и где указывается временной интервал ее погашения. Следовательно по своевременной оплаты или просрочки можно выделить вид дебиторской задолженности по долгам:

• Нормальная дебиторка – произведение оплаты за товар или услуги ранее установленного срока;
• Просроченная дебиторка – просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

В свою очередь, просроченную дебиторскую задолженность можно классифицировать еще по следующим видам:

• Сомнительная – это считается та дебиторская задолженность, которая может быть не возвращена в срок, оговоренный в договоре, и у поставщика возникает неуверенность в ее возврате. Но все же надежда есть, на то, что контрагент ее вернет, не смотря на неустойчивое финансовое состояние;
• Невозможная – это дебиторская задолженность, которая считается, практически невозможна к возврату. Например, в таких случаях, когда должника признают банкротом;
• Невостребованная – это дебиторская задолженность, которая по каким-причинам не была востребованная, например из-за допущения ошибки бухгалтера.

Когда возникает дебиторская задолженность

В процессе хозяйственной деятельности всегда возникает дебиторская задолженность. И так дебиторская задолженность возникает в таких случаях как:

• Предприятие продало товар или оказало услугу, но не получило своевременно оплату за данный товар или услугу, и тем самым появилась задолженность;
• Расчет с подотчетными лицами. Например, сотрудник отправился в командировку и ему были выданы денежные средства. Иногда бывает та, что работнику начислили больше заработной платы чес положено;
• Предоплата за приобретаемый товар или за получаемую услугу. Например, предприятие решило купить продукцию, перевело на расчетный счет денежные средства, а товар еще не поступил, он поставка будет позже, чем оплата. А что касается предоставление услуг, то здесь, например предприятие оплачивает абонентскую плату за год за размещение рекламы в сети интернет и в газете;
• При расчете с бюджетом, оплата налогов и сборов;
• Прочие случаи, когда возникает дебиторская задолженность, это может быть выявлена недостача на предприятии и виновник должен ее погасить, а сумма задолженности будет считаться дебиторской задолженность.

Когда возникает необходимость в оформлении приказа о списании дебиторской задолженности

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец приказа оформляют по внутренним правилам документооборота.

Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести:

• Истек срок взыскания долга через суд;
• Фирма-должник ликвидирована;
• Невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
• Прощение долга должнику.

Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.

Порядок составления приказа о списании дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому предприятия или применяет фирменный бланк, или разрабатывает собственную форму приказа.

Рассмотрим в виде таблицы как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности:

Образец оформления приказа на списание дебиторской задолженности

ООО «Карамель»

(наименование организации)

о списании дебиторской задолженности

На основании акта инвентаризации от 31.06.2018 № 5

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Космос» в сумме 400 000 руб. в бухгалтерском учете за счет сформированного ранее резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете - за счет внереализационных расходов.
2. Главному бухгалтеру Приходько И. М. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в учете и отчетности за 2-й квартал 2018 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой дебиторская задолженность?

Ответ: Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами.

Вопрос №2 На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?

Ответ: Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:

• по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
• по виду задолженности – нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

Вопрос №3 Когда на предприятии возникает необходимость в списании дебиторской задолженности?

Ответ: Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести: истек срок взыскания долга через суд; фирма-должник ликвидирована; невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов; прощение долга должнику.

Вопрос №4 За счет каких средств будет списываться дебиторская задолженность?

Ответ: Если на предприятии сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
• организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
• судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

• акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
• приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017

Налоговый учет списанной дебиторки

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (